Zmiany podatkowe w 2023 roku – co nas czeka i na co warto się przygotować?

Co nas więc czeka w 2023 roku i na co warto się przygotować?

Nadchodzący 2023 rok przyniesie kolejne zmiany w podatkach i obciążeniach.  Co istotne dla podatników, w nowym roku nastąpią zmiany w podatku PIT, CIT, VAT ale także m.in. dwukrotnie wzrośnie płaca minimalna oraz minimalna stawka godzinowa. Zmiany czekają także osoby uzyskujące dochód z najmu prywatnego czy przedsiębiorców, którzy zapłacą wyższe składki ZUS. Pracowników mogą natomiast ucieszyć planowane unormowania rozpowszechniającej się formy pracy zdalnej w kodeksie pracy.

Dwukrotny wzrost płacy minimalnej i minimalnej stawki godzinowej

Rada Ministrów podjęła decyzję dotyczącą wysokości płacy minimalnej w 2023 r, wobec tego:

Minimalne wynagrodzenie za pracę wzrośnie łącznie o prawie 600 zł w całym 2023 r.,tj.:

• kwota minimalnego wynagrodzenia za pracę od 1 stycznia 2023 r. wynosić będzie 3490 zł, co oznacza wzrost o 480 zł w stosunku do kwoty obowiązującej w 2022 r. (3010 zł), czyli o 15,9%;
• nastąpi podwyższenie płacy minimalnej od 01 lipca 2023 r. do 3600 zł, co oznacza wzrost o 590 zł w stosunku do kwoty z 2022 r., czyli o 19,6%.

Minimalna stawka godzinowa dla określonych umów cywilnoprawnych:

• od 01 stycznia 2023 r. minimalna stawka godzinowa dla określonych umów cywilnoprawnych wyniesie 22,80 zł, co oznacza wzrost o 3,10 zł w stosunku do kwoty obowiązującej w 2022 roku, czyli o 15,7%;
• od 1 lipca 2023 r. podwyższenie minimalnej stawki godzinowej do 23,50 zł oznacza wzrost
  o 3,80 zł w stosunku do kwoty z 2022 r., czyli o 19,3%.

Zakaz amortyzacji nieruchomości mieszkalnych

Na mocy zmian wprowadzonych w ramach Polskiego Ładu podatnicy już od 1 stycznia 2022 r. utracili prawo do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od następujących środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:

• budynków mieszkalnych,
• lokali mieszkalnych stanowiących odrębną nieruchomość,
• spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, oraz
• prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej.

Natomiast wątpliwości podatników wzbudził przepis przejściowy, który pozwalał amortyzować na dotychczasowych zasadach (tj. obowiązujących do końca 2021 r.) środki trwałe oraz WNIP nabyte lub wytworzone przed 1 stycznia 2022 r., ale tylko do końca 2022 r.

W postępowaniu sądowym wszczętym na skutek skargi na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi wyrokiem z dnia 4 listopada 2022 r., sygn. akt I SA/Łd 622/22 potwierdził, iż podatnicy będą mogli tylko do końca 2022 r. zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od budynków i lokali mieszkalnych, nabytych lub wytworzonych przed 1 stycznia 2022 r.

Rozliczenie najmu prywatnego tylko w formie ryczałtu

Od stycznia 2023 roku każdy najem prywatny będzie podlegał wyłącznie jednej formie opodatkowania. Będzie nim ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Stawka ryczałtu będzie zależeć od wysokości uzyskanych przychodów, i tak:

• 8,5% stawka ryczałtu będzie miała zastosowanie dla osób, których przychód z tytułu najmu
  w ciągu roku nie przekroczy 100 000 zł,
• 12,5% stawka ryczałtu skierowana będzie do osób, których przychód z tytułu najmu
  w ciągu roku przekroczył 100 000 zł.

Zgodnie z informacją Krajowej Informacji Skarbowej, skoro styczniowe zmiany są obligatoryjnie dla wszystkich podatników uzyskujących przychody z najmu prywatnego, podatnik nie musi wykonywać żadnej czynności względem urzędu skarbowego. Zmiana nastąpi więc automatycznie z dniem 1 stycznia 2023 roku. Natomiast osoby, które dotychczas opłacały podatek na zasadach ogólnych, są zobowiązane  zapłacić pierwszy podatek w formie ryczałtu ewidencjonowanego dopiero w lutym. Ostateczny termin minie tak jak dotychczas 20 lutego.

Zmiany w dochodach uzyskiwanych przez małoletnie dzieci

Od stycznia 2023 r.  dochody osiągane przez małoletnie dzieci własne i przysposobione z rent nie będą doliczane do dochodów rodziców, a więc będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym u dzieci. Będzie to w wielu przypadkach rodziło w 2024 roku obowiązek rozliczenia PIT przez dziecko.

Wyższe składki ZUS dla przedsiębiorców

W nowym roku składki ZUS dla przedsiębiorców mogą wynieść nawet 2.500 zł. Wynika to
z corocznego wzrostu pensji minimalnej. W nowym roku przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą zapłaci więc 1. 418, 48 zł miesięcznie oraz składkę zdrowotną zgodnie z wybraną formą opodatkowania.

Grupa VAT

Do ustawy o VAT zostanie wprowadzona nowa kategoria podatników VAT. Grupa VAT oznacza grupę podmiotów powiązanych finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie, zarejestrowana jako podatnik VAT.

Nowa skala podatkowa i wyższa kwota wolna od podatku

W 2023 roku będzie obowiązywać skala podatkowa wprowadzona w trakcie 2022 roku i mająca zastosowanie także do dochodów osiągniętych w tym roku.

Stawka podatku w pierwszym progu podatkowym będzie wynosić 12% do kwoty 120.000 zł i 32% od nadwyżki ponad 120.000 zł.

Kwota wolna od podatku będzie wynosić 30.000. zł – tak jak w 2022 roku.

Skala podatkowa w 2023 roku:

Nowe zasady uwzględniania kwoty wolnej od podatku

W 2023 roku płatnik będzie zobowiązany pomniejszać zaliczki na podatek dochodowy o kwotę stanowiąca nie więcej niż 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, jeżeli pracownik złoży temu płatnikowi oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia.

Podatnik (zatrudniony) będzie uprawniony do złożenia oświadczenia nawet trzem płatnikom, wskazując, że płatnik jest uprawniony do pomniejszania zaliczki:

• o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek w przypadku jednego płatnika
• o 1/24 kwoty zmniejszającej podatek w przypadku złożenia oświadczenia dwóm płatnikom
• o 1/36 zmniejszającej podatek w przypadku złożenia oświadczenia trzem płatnikom.

Jednorazowa amortyzacja środków trwałych 2023

Mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej będą mogli w 2023 roku dokonywać jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych w wyższej wysokości. W 2022 r. łączna wartość takich odpisów nie mogła prze kroczyć 230 000 zł. W 2023 r. będzie to 241 000 zł.

Zmiany w Estońskim CIT

Przypominając: estoński CIT jest to podatek dla spółek. Jego podstawowe założenie jest proste: dopóki spółka nie wypłaca swoich zysków, to nie musi płacić podatku dochodowego.

Od 1 stycznia 2023 roku w estońskim CIT pojawi się:

• nowy termin, do którego podatnik będzie mógł zawiadomić organ skarbowy o wejściu w estoński CIT – do końca pierwszego roku podatkowego, w którym będzie chciał
  w ten sposób być opodatkowany;
• nowy warunek wygaśnięcia zobowiązania podatkowego z tytułu tzw. korekty wstępnej – zobowiązanie to będzie wygasać w całości po upływie co najmniej jednego pełnego okresu opodatkowania ryczałtem, tj. po czterech latach podatkowych,
• a ponadto na zapłatę podatku oraz złożenie deklaracji podatnik będzie miał czas do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego następującego po roku, w którym podjęto uchwałę o podziale zysku lub uchwałę o wypłacie zaliczki.

Zmiany VAT – SLIM VAT 3

SLIM VAT 3 to pakiet przepisów, które mają uprościć rozliczenie VAT. Obecnie status małego podatnika mają przedsiębiorcy, którzy uzyskują nie więcej niż 1,2 mln euro przychodu rocznie. Nowelizacja przepisów ustala ten limit na poziomie 2 mln euro. Dzięki temu więcej firm będzie mogło skorzystać z kwartalnego rozliczania VAT oraz stosować metodę kasową w rozliczeniach.

Inne zmiany wskutek SLIM VAT 3:

• obniżenie sankcji VAT,
• możliwość odstąpienia od wymierzenia sankcji VAT przez organ podatkowy,
• przepisy określające kurs przeliczeniowy przy fakturach korygujących wystawionych w walucie obcej,
• ułatwienia dla podatników zobowiązanych do stosowania proporcji do odliczania VAT,
• możliwość opłacania z rachunku VAT większej liczby należności publicznoprawnych,
• ujednolicenie systemu wydawania wiążących informacji akcyzowych, stawkowych, taryfowych i o pochodzeniu towaru,
• likwidacja opłaty za wydanie wiążącej informacji stawkowej.

Limity podatkowe 2023

Znamy już kurs waluty euro, który pozwala na wyliczenie limitów podatkowych na rok 2023. Średni kurs euro ogłoszony przez Narodowy Bank Polski w dniu 3 października 2022 r. (był to pierwszy dzień roboczy października 2022 r. – w soboty ani w niedziele NBP nie publikuje tabeli kursów średnich walut obcych) wyniósł 4,8272 zł i wg tego kursu trzeba ustalać niżej wskazane limity podatkowe na 2023 rok.

Zgodnie z powyższym:

Księgi rachunkowe na podstawie ustawy o rachunkowości będą mieli obowiązek prowadzić w 2023 roku ci podatnicy rozliczający się wg skali podatkowej PIT lub 19% podatkiem liniowym podatnik PIT, którzy w 2022 r. uzyskali przynajmniej 9.654.400,- zł (2.000.000,- euro x 4,8272 zł) przychodów netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych,

Podatkową księgę przychodów i rozchodów może prowadzić w 2023 roku ten rozliczający się wg skali podatkowej PIT lub 19% podatkiem liniowym podatnik PIT, który w 2022 r. uzyskał mniej niż 9.654.400,- zł (2.000.000,- euro x 4,8272 zł) przychodów netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych.

Limit dla prowadzenia ryczałtu ewidencjonowanego w 2023 roku wynosi 9.654.400,- zł (2.000.000,- euro x 4,8272 zł); Prawo do kwartalnego płacenia ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych mają w 2023 roku ci podatnicy, których przychody nie przekroczyły w 2022 roku 965.440,- zł (200.000,- euro x 4,8272 zł).

Status małego podatnika (PIT lub CIT) ma ten podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku również przychodu ze sprzedaży u zmarłego przedsiębiorcy.

Zatem status małego podatnika PIT albo małego podatnika CIT ma (w 2023 roku) ten podatnik, którego wartość przychodu ze sprzedaży brutto (z VAT) w 2022 roku nie przekroczyła 9.654.400,- zł (2.000.000,- euro x 4,8272 zł).

Praca zdalna – zmiany w kodeksie pracy

Nie da się ukryć, że Pandemia koronawirusa spowodowała, że wielu pracowników na stałe zmieniła sposób wykonywania służbowych zadań. Zapowiadane zmiany w obszarze pracy zdalnej obejmą zarówno pracowników, jak i pracodawców. Nowelizacja przepisów Prawa pracy zakłada:

• możliwość nałożenia przez pracodawców obowiązku pracy zdalnej w przypadku ogłoszenia stanu nadzwyczajnego, stanu zagrożenia epidemicznego lub epidemii, a także w okresie do 3 miesięcy od ich zakończenia
• możliwość polecenia czasowej pracy zdalnej dla pracowników w przypadku braku zapewnienia bezpiecznych oraz higienicznych warunków pracy, ze względu na działanie czynników niezależnych od pracodawcy
• możliwość wykonywania pracy zdalnej okazjonalne, na wniosek pracownika. Dokument ten będzie mógł być złożony w formie papierowej lub elektronicznej. Okazjonalna praca zdalna w roku kalendarzowym nie może przekroczyć 24 dni.

Kodeks pracy określi także obowiązki i prawa obu stron, wynikające z pracy zdalnej. Pracodawcy będą zobligowani do zapewniania pracownikom sprzętu niezbędnego do wykonywania swoich obowiązków oraz jego konserwacji. Według projektu nowelizacji pracownik będzie mógł korzystać z prywatnego sprzętu po porozumieniu z pracodawcą. W takim przypadku zatrudniony będzie mógł jednak ubiegać się o ekwiwalent pieniężny.

Nowe przepisy nałożą także na pracodawcę obowiązek zwrotu kosztów energii elektrycznej i usług telekomunikacyjnych, używanych podczas wykonywania czynności służbowych. Zwrot może mieć formę rozliczenia lub ryczałtu. Co ważne, pokrycie kosztów związanych z wykonywaniem pracy zdalnej przez pracownika, wypłata ekwiwalentu pieniężnego lub ryczałtu, nie będzie stanowić przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nowe zasady składania oświadczeń płatnikom podatku dochodowego

Od 2023 roku podatnicy będą składali płatnikom wszystkie oświadczenia i wnioski na piśmie albo w inny sposób przyjęty u danego płatnika.

To oznacza, że te dokumenty będą mogły być składane w formie papierowej, elektronicznej albo na przykład za pośrednictwem systemu kadrowo-płacowego płatnika (pracodawcy).

Płatnicy będą zobowiązani uwzględnić oświadczenie lub wniosek podatnika najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzymali (organy rentowe najpóźniej od drugiego miesiąca następującego po miesiącu, w którym oświadczenie lub wniosek płatnika zostały złożone). Złożone oświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczki na podatek będą dotyczyły także następnych lat podatkowych – podatnik nie będzie musiał składać ich co roku.

Nowe przepisy dotyczą w szczególności:

• oświadczenia o stosowaniu pomniejszenia zaliczki o kwotę zmniejszającą podatek
• oświadczenia o rozliczeniu wspólnie z małżonkiem albo jako osoba samotnie wychowująca dziecko
• oświadczenia o obliczanie zaliczek bez stosowania zwolnienia od podatku przez podatników, którzy nie ukończyli 26 roku życia
• oświadczenia o wysokości stosowanych zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodów z tytułu zatrudnienia
• oświadczenia o stosowaniu bądź niestosowaniu 50% kosztów uzyskania przychodów
  z działalności twórców i artystów.

Likwidacja obowiązku złożenia informacji PIT/WZ (ulga za złe długi)

Od 1 stycznia 2023 r. podatnicy CIT i PIT dokonujący odpowiednich zwiększeń lub zmniejszeń, wynikających z ulgi na złe długi, nie będą już obowiązani wykazywać w zeznaniu podatkowym wierzytelności lub zobowiązania, z którymi związane są te zwiększenia lub zmniejszenia. Regulacja ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2023 r.. Przy tym należy pamiętać, że podatnik – niezależnie od obowiązków związanych z zeznaniem – i tak musi udowodnić wysokość wierzytelności i długów mających wpływ na podstawę opodatkowania. Zmiana ogranicza ilość obowiązków służb księgowych.

Podwyższenie kwoty podatku przekazywanej na rzecz OPP

Od 1 stycznia 2023 roku kwota przekazywana przez podatnika w zeznaniu podatkowym na rzecz organizacji pożytku publicznego zostanie podniesiona z 1% do 1,5% podatku należnego wykazywanego w zeznaniu rocznym (PIT).

W niniejszym artykule opisane zostały najważniejsze zmiany, które czekają podatników w 2023 roku. Oczywiście nowych rozwiązań będzie o wiele więcej i ich stosowanie w ciągu roku podatkowego może budzić wątpliwości. Dlatego też zachęcamy do kontaktu z naszym biurem – chętnie pomożemy i zapewnimy kompleksową obsługę twojego biznesu.